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Modelo 193-S

La ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006 del I.R.P.F. estableció una modificación del art. 46 “Renta de ahorro”, en los dispuestos en los que la vinculación no se define en función de la relación socios o partícipes-entidad, en estos casos el porcentaje de participación a considerar será el 25 por ciento.

PRECISIÓN: En relación con el porcentaje de participación de socio persona física en la mercantil a 31/12/2018, deberá computarse tanto la participación directa como la indirecta (CV087-10).

DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL MODELO 193

EJEMPLOS PRÁCTICOS ADAPTADOS AL 2018:

Ejemplo 1:

Préstamo de 100.000€ concedido a una entidad vinculada cuyos fondos propios según el balance cerrado a 31/12/2017 son de 200.000€. La participación del socio en la mercantil a 31/12/2018 es del 50% y los intereses percibidos son de 6.000€

I.R.P.F.

  • Límite del capital remunerado cuyos rendimientos se pueden integrar en la BASE DEL AHORRO: 200.000 x 3 x 50% = 300.000€
  • Como el préstamo concedido no excede del límite, los 6.000€de intereses percibidos por el socio irán a la base del ahorro y, como tal, deberán figurar en el modelo 193 en la <<Clave de Percepción “B”>>.

Ejemplo 2:

Préstamo de 100.000€ concedido a una entidad vinculada cuyos fondos propios según el balance cerrado a 31/12/2017 son de 40.000 €. La participación del socio en la mercantil a 31/12/2018 es del 50% y los intereses percibidos son de 6.000€

I.R.P.F.

-Límite del capital remunerado cuyos rendimientos se pueden integrar en la BASE DEL AHORRO: 40.000 x 3 x 50% = 60.000€.

-Como el préstamo concedido es de 100.000€ el 60% de los intereses irán en la BASE DEL AHORRO y el exceso a la BASE GENERAL.

-A la base del ahorro: 60% s/ 6.000 = 3.600€

-A la base general: 40% s/6.000 = 2.400€

Por lo tanto,

En la clave de Percepción “B” se reflejarán 3.600€

En la clave de Percepción “D” se reflejarán 2.400€

Y, entendemos que las bases serán las proporcionales a cada caso:

60.000€ corresponderán a la clave “B

40.000€ corresponderán a la clave “D

Ejemplo 3:

Préstamo de 200.000€ concedidos a una entidad vinculada por parte del administrador de la compañía u otra persona física vinculada de acuerdo con el art. 18 de la LIS. Los fondos propios según el último balance cerrado a 31/12/2017 ascienden a 200.000€ y los intereses percibidos son de 10.000€.

I.R.P.F.

-Límite del capital remunerado cuyos rendimientos se pueden integrar en la BASE DEL AHORRO: 200.000 x 3 x 25%[2]= 150.000€

-Como el préstamo concedido excede del límite, los intereses corresponden a un capital de 150.000€ irán a la BASE DEL AHORRO y los correspondientes a 50.000€ (resto del préstamo concedido) irán a la BASE GENERAL.

-Por lo tanto, el 75% de los intereses (7.500€) irán a la BASE DEL AHORRO y el 25% (2.500€) a la BASE GENERAL.

Por lo que,

En la clave de Percepción “B” se reflejarán 7.500€

En la clave de Percepción “D” se reflejarán 2.500€

Y, en consecuencia, las bases a declarar serán las siguientes:

-150.000€ corresponderían a la clave “B

-50.000€ corresponderían a la clave “D

Todo ello es consecuencia de controlar por parte de la AEAT las BASES que deben tributar en la declaración del IRPF 2018, bien en la parte del “AHORRO”, bien en la parte “GENERAL”.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

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