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Medidas fiscales aprobadas en la LPG estado 2017

En nuestra Newsletter 12/2017, de 25 de abril, les informábamos del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado y de las principales medidas fiscales que se preveían. Pues bien, el pasado 28 de junio se publicó en el BOE la Ley 3/2017, de 27 de junio, que aprueba los Presupuestos Generales del Estado para el año 2017, y que introduce diversas medidas tributarias.

Entre dichas medidas, se minora el tipo impositivo de IVA aplicable a los espectáculos culturales en vivo y a las monturas de gafas graduadas, que pasan a tributar al 10 por ciento.

Por lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades, se modifican la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales y la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales.

En materia de Impuestos Especiales, en el Impuesto sobre Hidrocarburos, se reduce el importe de las cuotas a devolver por el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería, al objeto de adecuar la normativa interna al Derecho de la Unión Europea.

Finalmente, se fija el interés legal del dinero en un 3,00 y el interés de demora en un 3,75%, entre otras novedades.

En esta Newsletter pasamos a analizar detenidamente las principales medidas tributarias aprobadas.

IVA: 

Se introducen, con efectos desde el 29 de junio de 2017, modificaciones en los artículos  20. Uno, 18º, j); 91.Uno.2, números 2º y 6º; y primer guion del apartado octavo del Anexo de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, relativos a exenciones en operaciones interiores y tipos impositivos reducidos, respectivamente (arts. 59 a 61 LPGE).

Exención en operaciones interiores: operaciones financieras

Se establece la exención de las monedas de colección entregadas por su emisor por un importe no superior a su valor facial.

Tipos impositivos reducidos

En este ámbito se introducen los siguientes cambios:

- Entregas de bienes:

- A las monturas para gafas graduadas se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente se les aplicaba el tipo general).

- Prestaciones de servicios:

- A los servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos, se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente a estos servicios se les aplicaba el tipo general).

- A los teatros, circos, festejos taurinos, conciertos y a los demás espectáculos culturales en vivo, se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente a estos servicios se les aplicaba el tipo general).

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: 

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

Se introducen, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017, modificaciones en los apartados 1 y 2 del artículo 36 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativos a la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales y a la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, respectivamente.

Por lo que respecta a la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales, son tres los cambios introducidos:

- Se elevan los porcentajes de la deducción: 25% respecto del primer millón de euros     (anteriormente 20%) y 20% sobre el exceso (anteriormente 18%).

- Los certificados de nacionalidad a que se refiere la letra a) del artículo 36.1 de la LIS pueden ser emitidos no solamente por el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales sino también por el órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma con competencia en la materia.

- El límite existente de que no puede superar conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por el contribuyente el 50% del coste de producción se eleva hasta el:

- 60% en el caso de producciones transfronterizas financiadas por más de un Estado miembro de la UE y en las que participen productores de más de un Estado miembro.

- 70% en el caso de las producciones dirigidas por un nuevo realizador cuyo presupuesto de producción no supere 1 millón de euros.

En cuanto a la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, se introducen las siguientes modificaciones:

- Se incrementa del 15% al 20% el porcentaje de deducción.

- Se eleva de 50.000 euros por persona a 100.000 euros por persona el límite de gastos de personal creativo.

- El límite existente de que el importe de la deducción no puede ser superior a 2,5 millones de euros, se eleva a 3 millones de euros.

ITP-AJD: 

Escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios

Se establece, con efectos desde el 29 de junio de 2017, una nueva escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, en el artículo 43, primer párrafo, del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, actualizándola con respecto a la existente, al 1 por ciento (art. 62 LPGE). La citada escala queda fijada como sigue:

 NL 15

IMPUESTOS ESPECIALES: 

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS: 

Devolución parcial por el gasóleo empleado en la agricultura y ganadería

Con efectos desde el 1 de julio de 2016, se reduce el importe de las cuotas a devolver por el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería, pasando el tipo aplicable de 78,71 euros por 1.000 litros a 63,71 euros por 1.000 litros, modificando para ello el apartado uno del artículo 52 ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (art. 63 LPGE). 

IMPUESTOS LOCALES:

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA:

Se prorroga el beneficio fiscal establecido en el Impuesto sobre el Incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana para Lorca (Murcia)

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

Se prorroga el beneficio fiscal establecido en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Lorca (Murcia)

TASAS:

Por lo que se refiere a las tasas de la Hacienda estatal, se actualizan con carácter general, a partir del 29 de junio de 2017, los tipos de cuantía fija de estas tasas, excepto las que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas desde el 1 de enero de 2016 -los tipos se elevan  hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,01 al importe exigible durante el año 2016, según lo establecido por el artículo 74 de la Ley de Presupuestos Generales para el año 2016.

Las tasas exigibles por la Jefatura Central de Tráfico se ajustarán al múltiplo de 10 céntimos de euro inmediato superior, excepto cuando el importe a ajustar sea múltiplo de 10 céntimos de euro.

También se mantienen, con carácter general, para el ejercicio 2017, los tipos y cuantías fijas establecidas para las tasas que gravan los juegos de suerte, envite o azar, en los importes exigibles durante 2016; la cuantificación de los parámetros necesarios para determinar el importe de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico; la cuantía de la tasa de regularización catastral y las cuantías básicas de las tasas portuarias.

Se fija a partir de 1 de enero de 2017 el importe de la tasa de expedición del DNI en 11 euros y la de expedición del pasaporte en 26 euros.

Se establecen las bonificaciones y los coeficientes correctores aplicables en los puertos de interés general a las tasas de ocupación, del buque, del pasaje y de la mercancía, de acuerdo con lo dispuesto en el texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre.

Además, se cuantifican la tasa por la utilización o aprovechamiento especial de bienes del dominio público ferroviario y las tasas denominadas cánones ferroviarios y se regulan otros aspectos de la gestión de estas tasas.

OTROS TEMAS:

Interés de demora tributario e interés legal del dinero

Se fijan el interés legal del dinero que queda establecido para la vigencia de la ley en un 3,00% y el interés de demora en un 3,75%.

Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)

Sus cuantías son: a) diario, 17,93 euros, b) mensual, 537,84 euros, c) anual, 6.454,03 euros, y d) en los supuestos en que la referencia al SMI ha sido sustituida por la referencia al IPREM será de 7.519,59 euros cuando las normas se refieran al SMI en cómputo anual, salvo que excluyeran expresamente las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.454,03 euros.

 

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Un cordial saludo,

Ramón Silvestre Ruiz. Socio. Responsable Área de Fiscalidad. 

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